Cuándo se presenta el impuesto de sociedades y qué pasa si llega tarde

La respuesta corta, y por qué la fecha que ha leído no es la buena

El modelo 200 del ejercicio 2025 venció el lunes 27 de julio de 2026. No el 25, que es la fecha que aparece en casi todas las páginas que hablan de este impuesto, y no por descuido de nadie: el 25 de julio es la respuesta correcta al cálculo que hace la ley, salvo cuando ese día no es hábil. En 2026 cayó en sábado.

Eso es todo lo que separa una fecha de la otra, y el calendario del contribuyente de la Agencia Tributaria lo confirma sin ambigüedad: la declaración anual de 2025 de las entidades cuyo período impositivo coincide con el año natural figura bajo el epígrafe «Hasta el 27 de julio»³. En 2027 el día 25 caerá en domingo y el plazo terminará el lunes 26.

Si su ejercicio no cierra el 31 de diciembre, o si su sociedad se extinguió durante 2025, la fecha es otra y las reglas que la fijan no están donde uno esperaría. Lo vemos por partes.

El artículo 124.1 no da una fecha, da un cálculo

La norma dice que la declaración «se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo»¹. No menciona julio ni ningún mes. Se cuentan seis meses desde el cierre, y a partir de ahí se abren 25 días naturales.

Para un ejercicio natural la cuenta sale así: cierre el 31 de diciembre, seis meses después es el 30 de junio, y los 25 días naturales siguientes van del 1 al 25 de julio. De ahí viene el 25 de julio que todo el mundo repite. Pero cuando el último día es sábado, domingo o festivo nacional, el artículo 30.5 de la Ley 39/2015 traslada el vencimiento al siguiente día hábil⁸, y eso es lo que ocurre en 2026.

Con otro cierre, la cuenta se corre entera:

Fíjese en que tres de los cinco vencimientos se han desplazado. Un plazo de 25 días naturales que siempre termina en el mismo número de mes cae en fin de semana dos de cada siete veces, así que la fecha «oficial» falla con mucha frecuencia. Por eso la calculadora de esta página la computa en lugar de citarla.

Los dos párrafos del artículo 124.1 que casi nadie cita, y que esta campaña mandan

Después de la regla general, el mismo artículo 124.1 añade algo que rara vez se menciona: si al empezar el plazo el Ministerio todavía no ha determinado la forma de presentar la declaración de ese período, esta se presenta «dentro de los 25 días naturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de la norma que determine dicha forma de presentación». Y un párrafo más abajo permite al contribuyente optar por presentar en el plazo ordinario cumpliendo los requisitos formales del período anterior¹.

No es una hipótesis de manual. El artículo 6.1 de la Orden HAC/529/2026 repite esa regla para esta campaña con todas sus letras, y su disposición final segunda pone la Orden en vigor el 1 de julio de 2026².

¿A quién alcanza? A los contribuyentes cuyo plazo se abrió antes de esa fecha, es decir a los períodos impositivos que empezaron y terminaron dentro de 2025. Son los períodos cortos, los del artículo 27.2 de la ley del impuesto: la sociedad que se extingue, la que traslada su residencia al extranjero, la que se transforma de manera que deja de estar sujeta¹.

Un ejemplo concreto. Una sociedad extinguida el 31 de octubre de 2025 tenía como plazo ordinario el 25 de mayo de 2026, un lunes perfectamente hábil. En mayo de 2026 el modelo 200 del ejercicio 2025 todavía no existía. Veinticinco días naturales desde el 1 de julio es el domingo 26 de julio, trasladado al lunes 27. Esa sociedad no iba tarde en mayo: la ley no tenía todavía un formulario que darle.

Y aquí está lo llamativo de esta campaña. Un cierre a 31 de diciembre de 2025 y una sociedad extinguida en octubre de 2025 vencen el mismo día, el lunes 27 de julio de 2026, por dos caminos completamente distintos: el primero por el artículo 124.1 y un sábado, el segundo por la ampliación de la Orden y un domingo.

La opción del tercer párrafo, además, es real. El liquidador de esa sociedad podía haber presentado en mayo con los modelos del ejercicio anterior, que aprobó la Orden HAC/657/2025, y en ese caso su plazo habría sido el ordinario². Es decir: estaba eligiendo entre dos fechas límite igualmente legales separadas por dos meses.

Quién está obligado a presentarlo, que es casi todo el mundo

La pregunta que más se busca sobre este formulario no es cuándo se presenta sino si hay que presentarlo, y la respuesta cabe en una línea del artículo 124.1: «los contribuyentes estarán obligados a presentar una declaración por este Impuesto»¹. La frase termina ahí. No hay umbral de facturación, ni de beneficio, ni de plantilla, ni de movimientos bancarios.

De modo que una sociedad limitada que en todo el año no emitió una factura, no pagó una nómina y no movió la cuenta corriente presenta exactamente el mismo modelo 200 que una con un millón de euros de beneficio. La única diferencia es que sus casillas van a cero.

Quienes no presentan son las entidades totalmente exentas del artículo 9.1, y el artículo 124.2 lo dice expresamente: el Estado, las comunidades autónomas, las entidades locales, sus organismos autónomos, el Banco de España, las entidades gestoras de la Seguridad Social y unas pocas más¹.

El único alivio que existe apunta al revés de lo que parece

El artículo 124.3 tiene dos frases y conviene leerlas por separado. La primera obliga a las entidades de los apartados 2, 3 y 4 del artículo 9 a declarar «la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas». La segunda las releva de presentar declaración, pero solo a «los contribuyentes a que se refiere el apartado 3», y con tres condiciones que se exigen a la vez¹:

1. Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.
2. Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.
3. Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

Basta que falle una para tener que presentar. Y ahora la parte contraintuitiva: el apartado 2 del artículo 9 es el régimen de la Ley 49/2002, el bueno, el que una fundación o una asociación elige para tributar al 10 por ciento y para que sus donantes se deduzcan. No está en esa segunda frase.

El resultado es que una asociación pequeña acogida al régimen fiscal mejor presenta declaración siempre, mientras que otra idéntica que se quedó fuera de él puede no tener que presentar ninguna. Lo decide una remisión a un número de apartado, no nada relativo al tamaño ni a la actividad de la entidad.

Alrededor del modelo 200 vencen otras tres cosas, y las fija otra ley

Ninguna página fiscal suele contarlo junto al plazo del impuesto, pero la Ley de Sociedades de Capital pone tres fechas alrededor de la misma contabilidad⁶:

• Los administradores formulan las cuentas dentro de los tres meses siguientes al cierre (artículo 253.1).
• La junta general ordinaria las aprueba dentro de los seis primeros meses del ejercicio (artículo 164.1).
• El depósito en el Registro Mercantil se presenta dentro del mes siguiente a esa aprobación (artículo 279.1).

Para un cierre a 31 de diciembre de 2025 eso son el 31 de marzo, el 30 de junio y el 30 de julio de 2026. Con el modelo 200 el día 27, la declaración fiscal cae entre la aprobación y el depósito.

Y como el modelo 200 incluye el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias, la consecuencia es que la sociedad entrega sus cuentas a la Agencia Tributaria tres días antes de entregarlas al Registro Mercantil, en dos formatos distintos, a dos instituciones distintas y bajo dos regímenes sancionadores distintos.

Un detalle más que cierra el asunto de las juntas que se retrasan: el artículo 164.2 dice que la junta ordinaria «será válida aunque haya sido convocada o se celebre fuera de plazo»⁶. La junta puede llegar tarde sin dejar de ser válida. El plazo del modelo 200 no se mueve por eso.

La domiciliación se cierra antes, y no está disponible para todos

Si quiere que le carguen el pago en cuenta, la ventana es más corta que la de presentación. El artículo 3 de la Orden HAC/529/2026 la fija para el ejercicio 2025 «desde el día 1 de julio hasta el 22 de julio de 2026, ambos inclusive»², cinco días naturales antes del último día para presentar.

Ese 22 no es un número arbitrario. El anexo II de la Orden EHA/1658/2009 sitúa la ventana del modelo 200 del 1 al 20 de julio, y su artículo 3.2.b) la amplía «el mismo número de días que resulte ampliado el plazo de presentación», exigiendo además que entre los dos cierres queden como mínimo tres días hábiles o cinco naturales⁷. Como el plazo se amplió dos días, del 25 al 27, la domiciliación pasa del 20 al 22. Y del 22 al 27 de julio hay exactamente cinco días naturales y tres hábiles: los dos suelos se cumplen justos.

Hay además una nota al pie que casi nadie cita. El mismo anexo II marca el modelo 200 con un asterisco y aclara: «Sólo cuando el período impositivo finalice el día 31 de diciembre»⁷. Una sociedad cuyo ejercicio termina en junio y declara en enero no puede domiciliar el pago en absoluto, y tiene que resolverlo por otra vía.

Qué cuesta llegar tarde por iniciativa propia

El modelo 200 es una autoliquidación, no una declaración informativa, y esa distinción decide todo lo que viene a continuación.

Si lo presenta usted fuera de plazo, sin que la Administración se lo haya pedido, entra el artículo 27.2 de la Ley General Tributaria: un recargo «igual al 1 por ciento más otro 1 por ciento adicional por cada mes completo de retraso», calculado «sobre el importe a ingresar resultante de las autoliquidaciones»⁴. Un mes se completa al alcanzar el mismo día del mes siguiente, así que presentar el 26 de agosto y presentar el 27 de agosto no cuestan lo mismo.

Pasados doce meses la regla cambia de forma: el recargo se queda fijo en el 15 por ciento y se añaden intereses de demora, que corren desde el día siguiente al término de esos doce meses y no desde el vencimiento original⁴. Hay por tanto un escalón real: a los once meses completos el recargo es del 12 por ciento sin intereses, y a los doce salta al 15 con intereses.

Sobre ese recargo, el artículo 27.5 aplica una reducción del 25 por ciento, condicionada a pagar la deuda de la autoliquidación al presentarla y el recargo dentro del plazo que abre su notificación⁴. Si se incumple cualquiera de las dos cosas, la rebaja se exige después sin más trámite.

Si la declaración sale a cero, no hay recargo, hay multa

El artículo 27.2 calcula el recargo sobre el importe a ingresar. Cuando no hay importe a ingresar, porque el ejercicio fue en pérdidas, porque la sociedad estaba inactiva o porque la declaración sale a devolver, no hay base sobre la que aplicar nada.

Lo que se aplica entonces es el artículo 198.1: una multa fija de 200 euros por no presentar en plazo una autoliquidación sin que se produzca perjuicio económico. El apartado 2 la reduce a la mitad, 100 euros, cuando se presenta fuera de plazo pero sin requerimiento previo, y el artículo 188.3 admite todavía un 40 por ciento adicional por pronto pago, con lo que quedan 60 euros⁵.

Conviene saber que la reducción del 30 por ciento por conformidad no llega hasta aquí: el artículo 188.1 la concede a las sanciones «impuestas según los artículos 191 a 197», y el 198 queda fuera de esa lista⁵.

Merece la pena comparar este resultado con el del modelo 720, que también se presenta a la Agencia Tributaria y nunca lleva recargo, por la misma razón y en todos los casos: una declaración informativa no genera jamás un importe a ingresar. En el modelo 200 la ausencia de recargo es la excepción; en el 720 es la regla.

Y qué cuesta que Hacienda pregunte primero

Todo lo anterior es el precio de ir por iniciativa propia. El artículo 27.1 solo se aplica a las autoliquidaciones presentadas «fuera de plazo sin requerimiento previo», y define requerimiento previo como cualquier actuación administrativa, con conocimiento formal del obligado, dirigida al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección, aseguramiento o liquidación de la deuda⁴.

Si esa actuación llega antes que su declaración, el régimen cambia entero. Deja de haber recargo y entra el artículo 191, que tipifica como infracción dejar de ingresar la deuda que debiera resultar de una autoliquidación y la sanciona con multa proporcional: del 50 por ciento si es leve, del 50 al 100 si es grave y del 100 al 150 si es muy grave⁵.

El propio artículo 191.1 excluye de la infracción los casos en que la deuda «se regularice con arreglo al artículo 27»⁵. Es decir, la ley dice literalmente que presentar por su cuenta es lo que evita la sanción.

Un ejemplo con números reales

Tomemos el caso más común, que es también el estado inicial de la calculadora de esta página. Una sociedad limitada ordinaria cierra su ejercicio el 31 de diciembre de 2025 y le sale un importe a ingresar de 20.000 euros.

Su plazo se abre el 1 de julio de 2026 y el día 25 estatutario es sábado, así que el último día para presentar es el lunes 27 de julio de 2026. Si quisiera domiciliar el pago tendría hasta el 22.

Se le pasa la fecha y presenta el 27 de septiembre de 2026. Entre el 27 de julio y el 27 de septiembre hay exactamente dos meses completos, así que el recargo es del 1 por ciento más dos puntos, es decir el 3 por ciento: 600 euros. Con la reducción del artículo 27.5 se queda en 450 euros.

Ahora cambiemos una sola cosa. Supongamos que antes de presentar le llega un requerimiento de la Agencia Tributaria. El artículo 27 deja de aplicarse y el artículo 191 abre una sanción de entre 10.000 y 30.000 euros sobre esos mismos 20.000 de cuota. El retraso es idéntico en los dos escenarios. Lo que cambia el resultado, de 450 euros a 10.000 como mínimo, es quién se movió primero.

Y una tercera variante. Si esa misma sociedad hubiera cerrado el ejercicio en pérdidas y su declaración saliera a cero, presentar el 27 de septiembre no devengaría recargo alguno, porque no hay importe a ingresar. Serían 100 euros de multa del artículo 198, o 60 euros pagando pronto.

Lo que esta página no cubre

El importe del impuesto no se calcula aquí. El tipo de gravamen, la reserva de capitalización, la compensación de bases imponibles negativas y la tributación mínima están en la calculadora del Impuesto sobre Sociedades y en su artículo explicativo.

Tampoco se calculan aquí los tres adelantos que se ingresan durante el año con el modelo 202, y que conviene mirar junto a esta página por una razón concreta: la fecha que se calcula aquí es exactamente la que decide qué ejercicio sirve de referencia al pago de abril. Están en la calculadora del modelo 202 y en los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades.

Y tampoco se cubre aquí la declaración informativa que esa misma sociedad presenta cuatro meses después. El modelo 232 recoge las operaciones con partes vinculadas y las relacionadas con jurisdicciones no cooperativas, no liquida ningún impuesto y vence en el mes siguiente a los diez meses posteriores al cierre, es decir en noviembre para un ejercicio de año natural. Están en la calculadora del modelo 232 y en qué son las operaciones vinculadas.

Tampoco se calculan los intereses de demora en euros. A partir de los doce meses el artículo 27.2 los añade al 15 por ciento, pero el tipo lo fija cada año la Ley de Presupuestos Generales del Estado y la última aprobada es la de 2023, así que esta página indica desde qué día corren y no cuánto suman.

Quedan fuera además los festivos autonómicos y locales, que el artículo 30.6 de la Ley 39/2015 sí tiene en cuenta⁸ y que aquí no se computan: solo se aplican los nueve festivos nacionales y el Viernes Santo. Quedan fuera el territorio foral, porque las Diputaciones Forales del País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra tienen su propio impuesto con sus propios plazos, y los grupos fiscales, cuyo modelo 220 se presenta en el plazo individual de la entidad representante.

Esta página explica la normativa general y no sustituye el consejo de un asesor fiscal sobre su caso concreto.